Inmuebles en el extranjero: modelo 720, IRPF y Patrimonio

El modelo 720

Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que declaró contrario al Derecho de la Unión el régimen sancionador y de imprescriptibilidad asociado al modelo, la normativa se modificó: las sanciones se ajustaron al régimen general de las declaraciones informativas y desapareció la imputación de ganancias no justificadas sin límite temporal. La obligación de informar, sin embargo, se mantiene plenamente vigente.

La tributación en el IRPF

Un residente fiscal en España tributa por su renta mundial, de modo que el inmueble situado fuera genera:

• Rendimiento del capital inmobiliario si está arrendado, con las mismas reglas de gastos, amortización y, en su caso, reducción por arrendamiento de vivienda.
• Imputación de renta si no lo está y no es la vivienda habitual: el 1,1% o el 2% del valor catastral o, al no existir en el extranjero, del 50% del valor por el que deba computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.
• Ganancia o pérdida patrimonial cuando se transmita, con las reglas generales.

Y todo ello con deducción por doble imposición internacional del impuesto satisfecho en el extranjero, con el límite de la cuota española correspondiente a esa renta.

El Impuesto sobre el Patrimonio

El residente tributa por obligación personal, es decir, por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren los bienes. Los inmuebles en el extranjero se valoran conforme a las reglas del impuesto, tomando el mayor entre el valor de adquisición, el valor comprobado y el equivalente al catastral cuando exista.

Son deducibles las deudas vinculadas a esos inmuebles, y resulta aplicable la deducción por impuestos satisfechos en el extranjero de naturaleza análoga.

Lo que hay que reunir cada año

1. Escritura o título de adquisición, con su valor y fecha.
2. Valor a efectos fiscales en el país de situación, con su documento acreditativo.
3. Justificantes del impuesto pagado en el extranjero, traducidos si se requiere.
4. Contratos de arrendamiento y justificantes de ingresos y gastos.
5. Tipo de cambio aplicable si la moneda no es el euro.
6. Certificados bancarios del préstamo pendiente, si lo hay.

Los errores frecuentes

• Creer que tributar en el país del inmueble exime de declarar en España. No es así: hay que declarar y deducir.
• No imputar renta por la segunda residencia en el extranjero, olvidando que la obligación es idéntica a la de un inmueble en España.
• No presentar el 720 por no alcanzar el umbral en un bloque, cuando sí se alcanza en otro.
• No volver a presentarlo tras un incremento superior a 20.000 euros o tras una transmisión.
• Deducir más de lo debido por doble imposición: el límite es la cuota española correspondiente a esa renta.
• Olvidar los inmuebles en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el ITSGF.

Y si se deja de ser residente

El traslado de la residencia fiscal fuera de España tiene consecuencias propias, entre ellas el llamado impuesto de salida sobre determinadas participaciones y la necesidad de acreditar la nueva residencia. A partir de ese momento, el inmueble en el extranjero deja de declararse en España, y el que se conserve en territorio español pasa al régimen de no residentes.