La aportación a la sociedad conyugal en el ITP está exenta en sus tres modalidades cuando un cónyuge casado en gananciales aporta bienes o derechos privativos a la sociedad de gananciales. No se aplica a otros regímenes económicos ni a las transmisiones directas entre cónyuges, que tributan de forma ordinaria.
Actualizado a octubre de 2026. Es frecuente que un cónyuge aporte a la sociedad de gananciales un piso comprado antes del matrimonio. El resultado fiscal depende de si la aportación es onerosa o gratuita, y de que sea una aportación real y duradera al régimen económico y no un paso previo a repartir los bienes.
Qué aportaciones a la sociedad conyugal quedan exentas del ITP
El Texto refundido del ITP y AJD (Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre) exime las aportaciones de bienes y derechos que los cónyuges hacen a la sociedad conyugal. La exención alcanza a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas y a la de actos jurídicos documentados.
Para aplicarla se necesitan dos condiciones. El bien debe ser privativo de uno de los cónyuges y la aportación debe hacerse a la sociedad de gananciales. Los matrimonios en separación de bienes o en participación en las ganancias quedan fuera, aunque pacten aportaciones entre ellos.
La exención se aplica con independencia del momento. Cubre las aportaciones al comenzar la sociedad, las hechas ya celebrado el matrimonio y las posteriores a un cambio de régimen económico. También alcanza a las aportaciones de los mismos bienes que se recibieron en una disolución anterior o de bienes distintos.
Aportación onerosa o gratuita: la diferencia que importa
La calificación de la aportación decide en qué impuesto se enmarca y cómo tributa. La regla general civil es que la aportación de privativos a gananciales tiene carácter oneroso, pero conviene hacerlo constar en la escritura.
| Tipo de aportación | Contraprestación | Tratamiento fiscal |
|---|---|---|
| Onerosa | Derecho de crédito del aportante contra la sociedad, exigible al disolverse, u otra compensación | Sujeta a transmisiones patrimoniales onerosas, pero exenta; sin cuota de actos jurídicos documentados |
| Gratuita | Ninguna | Donación sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin bonificación estatal; la escritura no tributa por actos jurídicos documentados |
| Mixta | Parte con crédito y parte sin él | Cada parte recibe la fiscalidad que le corresponde |
Si la aportación es gratuita, la normativa estatal de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre) no prevé una bonificación específica. Las comunidades autónomas pueden regular beneficios propios, de modo que conviene revisar la norma autonómica aplicable.
Efectos en el IRPF del cónyuge aportante
La exención del ITP no elimina la alteración patrimonial en el IRPF. Respecto de la mitad del bien aportado, el cónyuge aportante sufre una alteración patrimonial que debe declarar y, si procede, tributar. La Ley del IRPF (Ley 35/2006, de 28 de noviembre) es la norma de referencia.
Si la compensación onerosa se difiere a la liquidación del régimen, puede aplicarse el régimen especial de operaciones aplazadas. Antes de firmar conviene calcular el efecto en renta, porque el ahorro en transmisiones puede verse compensado por una ganancia patrimonial inesperada. Una buena planificación fiscal personal evita sorpresas.
Ejemplo práctico de aportación a gananciales
Ejemplo ilustrativo: un matrimonio en separación de bienes otorga capitulaciones y pasa al régimen de gananciales. Después, uno de los cónyuges aporta un piso privativo que compró por 150.000 euros y hoy vale 240.000 euros. La escritura recoge que la aportación es onerosa y que nace un crédito de 240.000 euros a su favor, exigible en la disolución.
Resultado: la operación está sujeta a transmisiones patrimoniales onerosas pero exenta, y no devenga cuota de actos jurídicos documentados. En el IRPF, la mitad del bien aportado genera una ganancia potencial de 45.000 euros, resultado de la mitad del valor actual (120.000 euros) menos la mitad del coste (75.000 euros). Si la compensación se aplaza, cabe imputarla según el régimen de operaciones aplazadas.
Si la misma aportación fuese gratuita, el piso se trataría como donación del cónyuge a la sociedad y tributaría en Sucesiones y Donaciones, con la escritura fuera de actos jurídicos documentados. Por eso la redacción de la escritura es una decisión fiscal y no un mero formalismo.
Cuándo no se aplica la exención
Los criterios administrativos y judiciales son exigentes con lo que se considera una verdadera aportación. Estos son los supuestos de riesgo más habituales:
- Aportación seguida de disolución inmediata. Si se aportan bienes para disolver y liquidar de inmediato, adjudicándolos a quien no era su dueño, la operación conjunta se califica como permuta y tributa por transmisiones patrimoniales.
- Falta de vocación de permanencia. Se rechazó la exención cuando, pocos días después del matrimonio, se disolvió la sociedad y se repartieron los bienes.
- Aportación en pago de deuda. No hay exención si se dice aportar en contraprestación de un crédito pero en realidad se paga una deuda.
- Atribución de privatividad. Si un cónyuge se adjudica como privativo un bien ganancial sin disolver la sociedad, el pacto no entra en la exención.
- Aportación para atender necesidades familiares. No se entiende onerosa.
- Transmisiones entre cónyuges. No son actos de aportación al régimen económico y tributan con normalidad.
Tampoco hay operación sujeta cuando la vivienda familiar, comprada a plazos por un cónyuge antes del matrimonio, pasa a ser ganancial porque el precio aplazado se paga con dinero ganancial: no hay desplazamiento patrimonial. Si el pago se hizo en parte antes y en parte después, hay que separar ambos tramos.
Prueba de la privatividad y riesgos de comprobación
La confesión de privatividad vale entre los cónyuges, pero no frente a terceros, incluida la Hacienda Pública. Mientras no se pruebe adecuadamente que el bien es privativo, la Administración puede mantener la presunción de ganancialidad. Aportar la escritura de compra anterior al matrimonio, o el justificante de la herencia o donación recibida, es la mejor defensa.
Cuando el bien se pagó con fondos mezclados, la oficina puede discutir qué parte es privativa. La compra en estado de soltero con pago posterior con dinero ganancial genera una titularidad en proindiviso entre el cónyuge y la sociedad, proporcional a las aportaciones. Documentar esas proporciones evita discusiones futuras.
Una pareja que no se ha casado no puede acogerse a esta exención. Las uniones de hecho no son sociedad de gananciales, y sus aportaciones se tratan como transmisiones ordinarias, tal y como se explica en el artículo sobre la compra de vivienda por parejas de hecho y su reparto posterior. Para el caso del cónyuge supérstite, ver la fiscalidad de la vivienda habitual del cónyuge viudo.
Pasos recomendados antes de firmar
- Confirmar el régimen económico matrimonial vigente y, si hay cambio, otorgar primero las capitulaciones.
- Acreditar la privatividad del bien con títulos anteriores al matrimonio o a la sociedad.
- Decidir si la aportación es onerosa o gratuita y reflejarlo en la escritura, con el crédito y su exigibilidad.
- Estimar el efecto en IRPF de la mitad aportada y valorar el régimen de operaciones aplazadas.
- Evitar disoluciones inmediatas que conviertan la operación en una permuta.
- Presentar la autoliquidación del modelo 600 haciendo constar la exención, con la documentación que la acredite.
Para sostener la exención ante una comprobación puede ser útil la acreditación del cumplimiento de requisitos elaborada por un tercero independiente, con la prueba ordenada del carácter privativo y de la onerosidad.
Conclusión
La aportación de bienes privativos a la sociedad de gananciales está exenta del ITP y AJD, pero su tratamiento en Sucesiones y Donaciones o en el IRPF depende de cómo se articule. Revisar el régimen, la prueba de privatividad y la redacción de la escritura antes de firmar evita costes inesperados. Para un análisis de su caso, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.
Preguntas frecuentes
No. La aportación de bienes privativos a la sociedad de gananciales está sujeta pero exenta del ITP y AJD en sus modalidades. Si es gratuita tributa como donación en Sucesiones y Donaciones, y puede generar efectos en el IRPF del cónyuge que aporta.
No. La exención solo se aplica a las aportaciones a la sociedad de gananciales. En separación de bienes o en participación en las ganancias, las transmisiones entre cónyuges tributan de forma ordinaria. Antes de aportar, hay que otorgar capitulaciones para pasar al régimen de gananciales.
La onerosa genera un derecho de crédito del aportante contra la sociedad y queda sujeta pero exenta del ITP. La gratuita no tiene contraprestación y se trata como donación en Sucesiones y Donaciones, sin bonificación estatal. Una aportación puede ser en parte onerosa y en parte gratuita.
Puede hacerlo. Respecto de la mitad del bien aportado, el cónyuge aportante sufre una alteración patrimonial que debe declarar y, si hay ganancia, tributar. Si la compensación se aplaza a la liquidación del régimen, puede aplicarse el régimen especial de operaciones aplazadas.
Sí. La aportación debe tener vocación de permanencia. Si se aporta y se disuelve la sociedad de inmediato adjudicando los bienes a quien no era dueño, la operación conjunta se califica como permuta sujeta a transmisiones patrimoniales onerosas, sin exención.
Contenido informativo, actualizado a octubre de 2026. No sustituye al asesoramiento individualizado.