En una imprenta, la nave industrial es mucho más que un techo: sostiene prensas offset, equipos digitales, plóteres y líneas de acabado que pesan, consumen energía y exigen espacio. Por eso la decisión de comprar o alquilar la nave suele ser la mayor inversión fiscal y financiera del negocio, y por eso un error en el IVA, en el ITP o en la amortización se arrastra durante años. Este artículo analiza el inmueble desde el punto de vista del empresario del sector. Para el IVA de los productos impresos, la amortización de la maquinaria y la defensa en comprobaciones, puede consultarse el análisis de la fiscalidad de imprentas y artes gráficas.
La nave y la maquinaria no se tratan igual
Una imprenta que compra su nave adquiere, en realidad, varios activos con tratamientos distintos: el suelo, la construcción y, en su caso, instalaciones técnicas que forman parte del edificio. La maquinaria es un activo aparte. Esta separación importa porque la amortización es deducible en el Impuesto sobre Sociedades cuando es efectiva y está contabilizada, conforme a las tablas oficiales de coeficientes y períodos máximos. El suelo no se amortiza; la construcción sí, dentro de los coeficientes que fija el Reglamento. Si la escritura no distingue ambos valores, la imprenta se verá obligada a hacerlo después, con el riesgo de que la inspección proponga un reparto distinto.
Las empresas de reducida dimensión, con una facturación inferior a diez millones de euros en el ejercicio anterior, pueden acogerse a incentivos como la amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado, siempre que cumplan sus requisitos. Es un argumento a favor de dedicar recursos a la maquinaria, pero no cambia el régimen del inmueble.
Comprar la nave: IVA o ITP, y AJD
La primera entrega de una edificación tributa por IVA. La compra de una nave ya utilizada suele ser una segunda entrega, exenta de IVA, y se grava por transmisiones patrimoniales onerosas del ITP, a un tipo que fija cada comunidad autónoma. Hay un camino alternativo: la renuncia a la exención de IVA, posible cuando el adquirente tiene derecho a deducir el impuesto y se cumplen los requisitos formales. En una imprenta, que normalmente realiza operaciones sujetas y no exentas, esa renuncia tiene sentido con frecuencia, porque el IVA soportado se recupera mediante deducción. Cuando se renuncia, el IVA se liquida por inversión del sujeto pasivo y la escritura puede tributar, además, por AJD.
Conviene calcular las dos alternativas antes de firmar: el IVA recuperable depende del calendario de deducción y de la tesorería de la empresa, mientras que el ITP es un coste definitivo. Además, la comprobación de valor parte del valor de referencia del Catastro, y un precio inferior debe poder justificarse con una tasación.
Alquilar la nave: IVA, retención y modelos informativos
El arrendamiento de una nave está, con carácter general, sujeto a IVA y no exento. La imprenta que alquila suele deducir ese IVA como gasto de su actividad. Los alquileres de naves o locales generan además obligaciones de retención, que se ingresan con el modelo 115 y se resumen en el modelo 180, y el arrendador y el arrendatario aparecerán cruzados en el modelo 347 de operaciones con terceros. Los puntos que conviene cuidar son los siguientes:
- Coincidencia entre contrato, factura y pago del alquiler.
- Retención practicada e ingresada cuando proceda, con comprobación de los supuestos de no retención del reglamento.
- Coherencia entre el IVA deducido y lo declarado en el modelo 347.
- Tratamiento de las obras e instalaciones que la imprenta hace en la nave alquilada, que pueden ser mejoras activables.
Alquiler frente a propiedad: criterios de decisión
Estabilidad de la producción
Mover una línea de impresión es caro y complejo. Una imprenta con clientes recurrentes y maquinaria estable suele valorar la propiedad o un contrato largo con opción de compra. Si el negocio depende de encargos puntuales, el alquiler reduce el riesgo.
Financiación y renting
La financiación de la nave, el leasing o el renting de maquinaria deben analizarse juntos, porque cada fórmula cambia la amortización deducible, el IVA y la tesorería. Un contrato mal calificado puede generar discusiones sobre qué parte es gasto y cuál es inversión.
Qué suele revisar la inspección en una imprenta con nave propia
Las comprobaciones de artes gráficas se centran en el IVA de los productos, el inventario y la amortización. En lo inmobiliario, los focos habituales son el reparto entre suelo y construcción, la amortización de elementos que ya no están en uso, la mezcla de gastos personales de socios con gastos de la nave y las obras de adecuación contabilizadas como gasto cuando son mejoras. Una documentación ordenada, con escritura, tasación y registro de inmovilizado, es la mejor defensa.
Cómo puede ayudar LRB Tax & Legal
LRB Tax & Legal es un despacho experto en el asesoramiento fiscal a imprentas y en la defensa en inspecciones fiscales. Comparamos la compra y el alquiler de la nave con cifras reales, planificamos el IVA y el ITP de la operación y preparamos la documentación para una eventual comprobación. Para una tasación independiente del inmueble existe la posibilidad de apoyarse en ValiTax.
Preguntas frecuentes
No. El suelo no se amortiza. La construcción sí, dentro de los coeficientes y períodos máximos de las tablas oficiales, siempre que la amortización sea efectiva y esté contabilizada.
Normalmente es una segunda entrega exenta de IVA que tributa por ITP. Si la imprenta puede deducir el IVA y se cumplen los requisitos, cabe renunciar a la exención y liquidar IVA por inversión del sujeto pasivo.
La retención del alquiler se ingresa con el modelo 115 y se resume en el modelo 180, y las operaciones con terceros se declaran en el modelo 347, que debe cuadrar con el IVA.
¿Está valorando comprar o alquilar una nave para su imprenta? Escriba a LRB Tax & Legal y le ayudamos a elegir con números.