La comprobación de valores en Baleares no se apoya en una norma legal o reglamentaria específica, sino en las instrucciones que aprueba la Agencia Tributaria de las Islas Baleares. Esas instrucciones fijan criterios, coeficientes e índices para valorar inmuebles y amarres de puertos deportivos en el ITP y AJD, y permiten al contribuyente conocer de antemano qué valor se admitirá en principio.
Para quien compra una vivienda, un local, un terreno o un amarre en las islas, entender cómo funcionan estas instrucciones es decisivo. Esta guía, actualizada a octubre de 2026, explica su naturaleza, cuándo la Administración recurre a su Servicio de Valoraciones y qué particularidades tiene la tasación pericial contradictoria en esta comunidad.
Cómo se regula la comprobación de valores en Baleares
Los procedimientos de comprobación y la tasación pericial contradictoria siguen el marco estatal: el Texto refundido de la Ley del ITP y AJD (Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre) y la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre). La peculiaridad balear es que la Agencia aprueba, de forma sucesiva, instrucciones internas que concretan los criterios de valoración de cada ejercicio.
Estas instrucciones tienen una doble finalidad. Por un lado, orientan a los órganos tributarios sobre cómo comprobar el valor de inmuebles rústicos y urbanos y de puestos de amarre. Por otro, permiten que los contribuyentes consignen en sus declaraciones valores que, en principio, se van a admitir como válidos, lo que aporta seguridad a la operación.
Qué bienes cubren las instrucciones
- Bienes inmuebles urbanos y rústicos situados en territorio balear.
- Puestos de amarre de puertos deportivos, con reglas propias.
- Declaraciones de obra nueva y de división horizontal, con criterios específicos.
La Instrucción 1/2020 mantiene los criterios anteriores y actualiza los coeficientes e índices aplicables a los inmuebles. En los amarres tiene en cuenta el tiempo que resta hasta que expire la concesión, la depreciación y la actualización monetaria. Antes de declarar, conviene verificar en la web de la Agencia si se ha aprobado una instrucción posterior que la sustituya.
Cuándo interviene el Servicio de Valoraciones
El Servicio de Valoraciones del Área de Gestión Tributaria puede utilizar los medios de comprobación previstos en la normativa general cuando se lo pida cualquiera de los servicios de la Agencia. La instrucción distingue dos grandes situaciones en las que esta intervención resulta habitual.
| Situación | Consecuencia práctica |
|---|---|
| Valor declarado inferior al que resultaría de aplicar los criterios de la instrucción | El expediente puede pasar al Servicio de Valoraciones para su comprobación |
| Valor declarado igual o superior, pero con posibles distorsiones entre valor catastral y valor real | También puede comprobarse, si hay razones motivadas |
Las distorsiones que justifican esa segunda vía son varias: la importancia relativa del valor del suelo, las modificaciones o actuaciones urbanísticas que afecten al inmueble, su afección a actividades económicas o cualquier otra singularidad que el Servicio aprecie de forma motivada. La motivación es clave: sin ella, el contribuyente tiene un argumento sólido para impugnar la liquidación.
Si el inmueble tiene singularidades, declarar conforme a la instrucción no siempre elimina el riesgo. Un local afecto a una actividad económica o un terreno con expectativas urbanísticas pueden quedar fuera del cálculo estándar. En esos casos, valorar la operación con ayuda de un profesional de defensa en comprobaciones tributarias ayuda a anticipar la revisión.
Obra nueva y división horizontal: criterios de los tribunales
La instrucción mantiene las reglas de valoración para la declaración de obra nueva y la división horizontal. Su finalidad es adaptar las valoraciones a los criterios fijados por el Tribunal Supremo, el Tribunal Superior de Justicia de Baleares, la Dirección General de Tributos y el Tribunal Económico-Administrativo Regional. Se aplican, además, coeficientes de antigüedad a las denominadas obras nuevas antiguas.
Esta adaptación es útil para el contribuyente, porque reduce las discrepancias entre lo que declara y lo que la Administración acepta. Aun así, conviene documentar la antigüedad real de la construcción y su estado, pues de ellos depende la aplicación de esos coeficientes.
El Tribunal Superior de Justicia de Baleares ha aceptado reiteradamente el método de las instrucciones y su utilidad tanto para la Administración como para los contribuyentes. Considera que permiten un cálculo homogéneo mediante criterios generales, tablas, módulos y coeficientes que, en buena medida, coinciden con los publicados periódicamente por el Colegio Oficial de Arquitectos de Baleares u otros de general aplicación.
Tasación pericial contradictoria en Baleares
Cuando el contribuyente discrepa del valor comprobado, puede acudir a la tasación pericial contradictoria con su propio perito. Si no hay acuerdo, interviene un perito tercero. En Baleares se regula la remuneración máxima que debe percibir este tercer perito, y el informe que emita debe ajustarse a la norma que fija sus requisitos.
Los honorarios del tercero comprenden todos los gastos de la peritación, incluidas, en su caso, las tasas de los visados de los colegios profesionales, pero no el IVA. Conocer el importe máximo permite al contribuyente calcular, antes de iniciar el procedimiento, si compensa el coste de la vía pericial frente a la diferencia de cuota que se discute.
Ejemplo ilustrativo. Se compra un inmueble por 200.000 euros y la Administración lo comprueba en 260.000 euros. Con un tipo ilustrativo del 8 %, la cuota adicional sería de 4.800 euros (60.000 × 8 %). Si el perito de parte sostiene 225.000 euros, la diferencia se reduce a 35.000 euros y la cuota a 2.800 euros. El ahorro potencial, de 2.000 euros, debe compararse con los honorarios periciales.
Para sostener un valor distinto, es útil contar con un informe pericial tributario que identifique el bien, describa su estado y justifique cada coeficiente aplicado. Cuanto más detallado sea el informe, más fácil resulta rebatir la motivación de la Administración.
Consejos y errores frecuentes
- Revisar la instrucción vigente antes de firmar la escritura y fijar el precio.
- Documentar singularidades del inmueble: suelo, actuaciones urbanísticas o actividad económica.
- En amarres, comprobar el plazo restante de la concesión y su efecto en el valor.
- No asumir que un valor ajustado a la instrucción excluye siempre la revisión.
- Exigir motivación suficiente cuando el Servicio de Valoraciones aprecia una singularidad.
Para comparar el sistema balear con otros territorios, consulte la comprobación de valores en Castilla y León y Madrid y las instrucciones de la Agencia catalana. Son modelos parecidos en cuanto a criterios publicados, aunque con alcance distinto.
En la vertiente general, merecen lectura los criterios de motivación suficiente y el análisis de la comprobación dentro de otro procedimiento. Si necesita revisar una operación en las islas, escríbanos a Contacto@LRB.es o llame al +34 684 234 831.
Preguntas frecuentes
Son reglas internas que aprueba la Agencia Tributaria de las Islas Baleares para comprobar el valor de inmuebles y amarres en el ITP y AJD. Se publican para que los contribuyentes conozcan los criterios y puedan consignar valores que, en principio, se admitirán como válidos.
Sí, cuando existan distorsiones sustanciales entre valor catastral y valor real: peso del suelo, actuaciones urbanísticas, afección a actividades económicas u otra singularidad apreciada de forma motivada por el Servicio de Valoraciones. Sin esa motivación, la comprobación puede impugnarse.
La instrucción tiene en cuenta el tiempo que resta hasta que expire la concesión, la depreciación y la actualización monetaria. Son criterios específicos, distintos de los aplicables a los inmuebles, por lo que conviene documentar bien el plazo de la concesión.
Cobra una remuneración máxima regulada para esta comunidad. Incluye todos los gastos de la peritación y, en su caso, las tasas de visado de los colegios profesionales, pero no el IVA. Su informe debe ajustarse a los requisitos que fija la norma aplicable.
Contenido informativo, actualizado a octubre de 2026. No sustituye al asesoramiento individualizado.