Glosario de fiscalidad inmobiliaria

A

AJD

Actos Jurídicos Documentados. Cuota que grava la documentación notarial de actos inscribibles con contenido valuable. Compatible con el IVA e incompatible con Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Ficha.

Ajuar doméstico

Conjunto de bienes muebles de uso personal del causante, que se computa en la herencia por el 3% del caudal relicto salvo prueba en contrario. Ficha.

Amortización

Gasto deducible que refleja la depreciación de la construcción. 3% en el IRPF del arrendador, 2% en el Impuesto sobre Sociedades. El suelo no se amortiza. Ficha.

Apartación

Pacto sucesorio gallego por el que el apartado queda excluido de la condición de legitimario a cambio de bienes de presente. Ficha.

Arras

Cantidad entregada a cuenta al firmar un precontrato. Penitenciales, confirmatorias o penales, con efectos fiscales distintos. Ficha.

B

Base liquidable

Base imponible minorada en las reducciones aplicables. En el IBI, la que resulta tras la reducción por revisión catastral.

Bienes de inversión

Elementos del inmovilizado cuyo IVA deducido se regulariza durante los nueve años siguientes si varía el porcentaje de deducción. Ficha.

C

Coeficientes de abatimiento

Reducción de la ganancia generada hasta enero de 2006 en inmuebles adquiridos antes de 1995, con límite de 400.000 euros de valor de transmisión. Ficha.

Comprobación de valores

Procedimiento por el que la Administración fija un valor superior al declarado. Exige motivación individualizada. Ficha.

Consolidación del dominio

Momento en que el nudo propietario adquiere el usufructo y pasa a ser pleno propietario. Ficha.

Contribución especial

Tributo local que financia una obra pública que beneficia especialmente a determinados inmuebles. Ficha.

D

DAC7

Directiva de cooperación administrativa que obliga a las plataformas digitales a informar sobre los vendedores que operan en ellas. Ficha.

Dación en pago

Entrega del inmueble para cancelar la deuda garantizada. Exenta en IRPF y en plusvalía municipal si es la vivienda habitual. Ficha.

Deterioro

Corrección valorativa por pérdida de valor. Deducible en existencias, no deducible en inmovilizado desde 2013. Ficha.

División horizontal

Escritura que divide un edificio en elementos independientes. Tributa por AJD sobre el valor total del inmueble. Ficha.

E

Entidad patrimonial

Sociedad en la que más de la mitad del activo no está afecto a una actividad económica. Pierde numerosos incentivos. Ficha.

Exceso de adjudicación

Atribución a un comunero o heredero de bienes por valor superior a su cuota. Puede tributar como transmisión onerosa o como donación. Ficha.

Existencias

Inmuebles destinados a la venta en el curso ordinario del negocio. No se amortizan; su deterioro sí es deducible. Ficha.

Extinción de condominio

Disolución de la comunidad sobre un inmueble con adjudicación a un comunero. Tributa por AJD si se plantea bien. Ficha.

G

Ganancia patrimonial

Diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Se integra en la base del ahorro. Ficha.

Gravamen especial

Tributo del 3% anual sobre el valor catastral de los inmuebles de entidades residentes en jurisdicciones no cooperativas. Ficha.

I

IBI

Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se devenga el 1 de enero y lo debe el titular en esa fecha. Ficha.

ICIO

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. Base: el coste de ejecución material. Ficha.

IIVTNU

Nombre legal de la plusvalía municipal: Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Ficha.

Imputación de rentas

Renta presunta del 1,1% o del 2% del valor catastral por inmuebles urbanos no arrendados. Ficha.

Inversión del sujeto pasivo

Mecanismo por el que el IVA lo declara el destinatario en lugar del proveedor. Ficha.

IRNR

Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que grava las rentas obtenidas en España por quienes no residen aquí. Ficha.

ITSGF

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, complementario del Impuesto sobre el Patrimonio. Ficha.

J

Junta de compensación

Entidad urbanística que ejecuta la urbanización de un ámbito. Fiduciaria o no fiduciaria, con regímenes fiscales distintos. Ficha.

M

Mejora

Obra que aumenta la capacidad, la habitabilidad o la vida útil del inmueble. Suma al valor de adquisición. Ficha.

Modelo 115

Autoliquidación trimestral de las retenciones practicadas sobre arrendamientos de inmuebles urbanos. Ficha.

Modelo 210

Declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente. Ficha.

Modelo 211

Ingreso de la retención del 3% practicada por el comprador en la adquisición a un no residente. Ficha.

Modelo 232

Declaración informativa de operaciones vinculadas. Ficha.

Modelo 600

Autoliquidación del ITP y AJD ante la comunidad autónoma. Ficha.

Modelo 720

Declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero. Ficha.

N

Nuda propiedad

Titularidad del bien sin las facultades de uso y disfrute, que corresponden al usufructuario. Ficha.

P

Pacto sucesorio

Contrato con eficacia sucesoria admitido en los territorios con derecho civil propio. Tributa como sucesión. Ficha.

Permuta

Intercambio de bienes. En inmobiliario, típicamente solar por obra futura, con devengo anticipado del IVA. Ficha.

Plusvalía del muerto

Nombre coloquial de la no sujeción en el IRPF de la ganancia puesta de manifiesto por la transmisión mortis causa. Ficha.

Primera entrega

Entrega de edificación realizada por el promotor tras su construcción o rehabilitación. Sujeta y no exenta de IVA. Ficha.

Prorrata

Regla que limita la deducción del IVA cuando se realizan operaciones con y sin derecho a deducción. General o especial. Ficha.

R

Rama de actividad

Conjunto de elementos que constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Ficha.

Rehabilitación

Concepto legal del IVA que exige más del 50% del coste en obras estructurales y un coste global superior al 25% del valor sin suelo. Ficha.

Renuncia a la exención

Facultad de convertir una entrega exenta de IVA en sujeta, para que el adquirente empresario pueda deducir. Ficha.

S

Saldo de dudoso cobro

Renta impagada deducible transcurridos seis meses desde la primera gestión de cobro. Ficha.

Segunda entrega

Transmisión posterior a la primera entrega. Exenta de IVA y, por tanto, sujeta a ITP salvo renuncia. Ficha.

SOCIMI

Sociedad cotizada de inversión inmobiliaria, con tipo cero a cambio de distribuir la mayor parte del beneficio. Ficha.

Sustituto del contribuyente

Obligado a cumplir la obligación tributaria en lugar del contribuyente. En plusvalía municipal, el adquirente cuando el transmitente es no residente. Ficha.

T

Tasación pericial contradictoria

Procedimiento para corregir el valor comprobado por la Administración mediante peritos. Suspende la ejecución. Ficha.

TPO

Transmisiones Patrimoniales Onerosas, modalidad del ITP incompatible con el IVA. Ficha.

U

Usufructo

Derecho a usar y disfrutar de un bien ajeno. Se valora en 89 menos la edad del usufructuario si es vitalicio. Ficha.

V

Valor catastral

Valor administrativo del inmueble, base del IBI y de la imputación de rentas. Ficha.

Valor de referencia

Magnitud determinada por Catastro que constituye la base imponible mínima en ITP y en Sucesiones y Donaciones. Ficha.

Vivienda habitual

La que constituye la residencia del contribuyente durante un plazo continuado de al menos tres años, habitada en los doce meses siguientes a su adquisición. Ficha.

Z

Zona de mercado residencial tensionado

Declaración autonómica que habilita los tramos del 70% y del 90% de la reducción por arrendamiento de vivienda. Ficha.